Эндаумент. Описание инструмента

Эндаумент

Налогообложение в Эндаумент-Фонде

Налогообложение операций и активов в проектах на основе Целевого капитала Некоммерческой организации (Эндаумент-Фонда) имеет специфику, призванную смягчить налоговые издержки в ходе привлечения средств в некоммерческую сферу через инструменты институционального характера, в частности через Эндаумент-Фонды.

Налогообложение в Эндаумент-Фонде. Для Эндаумент-Фондов предусмотрены налоговые правила, стимулирующие НКО использовать данную форму финансирования. 

Средства и активы, полученные НКО-учредителем Эндаумент-Фонда от доноров, ● налогом на прибыль не облагаются, т.е. они в полном объеме поступают для их инвестирования в рамках доверительного управления.

Доходы, НКО в рамках Эндаумент-Фонда, облагаются по правилам налогообложения доходов учредителя доверительного управления (на основании данных о доходах и расхода ежемесячно предоставляемых управляющей компанией), и при этом подлежат обособленному учету как целевые поступления. Не облагаются ● налогом на прибыль денежные средства, полученные НКО от управляющего Эндаумент-Фондом.

Операции с недвижимостью будут облагаться ● НДС в общем порядке, при этом налогоплательщиком будет выступать управляющая компания (за счет Эндаумент-Фонда).

Налогообложение у доноров. Специальные налоговые правила выражены для жертвователей и завещателей в следующих особенностях. Источник финансирования Эндаумент-Фонда для жертвователя-юридического лица – его свободные (после налогообложения) средства (т.е. льгот по налогу на прибыль, например в форме уменьшения облагаемой базы нет). Если же жертвователь – физическое лицо, то для его отчислений на благотворительность предусмотрен общий налоговый вычет из ● НДФЛ (в виде уменьшения до 25% его дохода на сумму совершенных пожертвований).

Пожертвования в Эндаумент-Фонд в виде недвижимости ● НДС не облагается; при этом, возмещенный жертвователем НДС, восстанавливается, но принимается к вычету в рамках Эндаумент-Фонда.

Возврат пожертвований (например, при отмене дарения или расформировании Эндаумент-Фонда) сам по себе не формирует у жертвователя налогооблагаемой базы по налогу на прибыль или НДФЛ. Но при возврате в денежном эквиваленте пожертвованного ранее имущества, превышение полученных сумм над расходами жертвователя на приобретение этого имущества будет основой для подоходных налогов. При возврате ранее пожертвованной недвижимости НДС, возмещенный в Эндаумент-Фонде, восстанавливается и может быть вновь принят к вычету у жертвователя.

Налогообложение НКО-получателей дохода, не являющихся НКО-уредителем. Средства, полученные НКО-получателем дохода у Специализированной НКО-учредителя Эндаумент-Фонда, налогом на прибыль у получателя не облагаются. 

Таким образом, налоговый режим Целевого капитала НКО не является основой для коммерческого налогового планирования, при этом имеет ряд особенностей, обеспечивающих привлекательность Эндаумент-Фондов как формы некоммерческого финансирования.

Ключевой вывод Эндаумент имеет благоприятный налоговый режим 

Описание в PDF

Вы можете скачать Описание Эндаумент как инструмента управления активами в формате PDF БРОШЮРА "ЧТО ТАКОЕ ЭНДАУМЕНТ"

Скачать
 
Обсудить с экспертом

ЕВГЕНИЙ ЖУК
Руководитель блока развития
+7 (495) 249-05-15

Написать